Статья 4. Общий налогооблагаемый доход

4.1. Общий годовой налогооблагаемый доход
Общий годовой налогооблагаемый доход состоит из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного года.

4.2. Общий месячный налогооблагаемый доход
В состав общего месячного налогооблагаемого дохода включаются:

4.2.1. доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) налогоплательщику соответственно условиям трудового или гражданско-правового договора;

4.2.2. доходы от продажи объектов прав интеллектуальной (промышленной) собственности; доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами) (далее - роялти), в том числе получаемые наследниками собственника такого нематериального актива;

4.2.3. сумма (стоимость) подарков в границах, которые подлежат налогообложению в соответствии с нормами статьи 14 этого Закона;

4.2.4. сумма страховых взносов (страховых премий) по договору добровольного страхования, уплаченная любым лицом - резидентом, другой чем налогоплательщик, за такого налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, которые платятся:

• а) лицом - резидентом, которое определяется выгодополучателем (бенефициаром) по такому договору;
• б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;
• в) работодателем - резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного страхования налогоплательщика, если такая сумма в расчете на такого налогоплательщика не превышает 15 процентов начисленной таким работодателем суммы заработной платы налогоплательщику на протяжении каждого отчетного налогового месяца, в котором платится такой страховой взнос (премия), но при этом не выше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчета на такой месяц;

4.2.5. сумма страховых выплат, страховых возмещений или выкупных сумм, полученных налогоплательщиком по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования, в случаях и размерах, определенных пунктом 9.8 статьи 9 этого Закона;

4.2.6. часть доходов от операций с имуществом, размер которого определяется в соответствии с положениями статей 11-12 этого Закона;

4.2.7. доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 9.1 статьи 9 этого Закона;

4.2.8. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в рассчет общих налогооблагаемых доходов предшествующих налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный налоговым органом согласно закона;

4.2.9. доход, полученный налогоплательщиком от его работодателя как дополнительное благо (за исключениями, предусмотренными пунктом 4.3 этой статьи), а именно в виде:

• а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, за исключением, если такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции или предусмотренное нормами трудового договора (контракта) или соответственно закона, в установленных им границах, а также за исключением пользования автомобильным транспортом, предоставленных налогоплательщику его работодателем-резидентом, который является налогоплательщиком на прибыль предприятий;
• б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных в подпункте 5.4.1 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (334/94-ВР);
• в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных налогоплательщиком, включая работу подчиненных лиц, а также лиц, которые находятся на воинской службе ли есть арестованными или заключенными.Под термином "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от лица или по их поручению - любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, которые принадлежат таким лицам или используются ими;
• г) суммы денежного или имущественного возмещения любых затрат или потерь налогоплательщика, кроме тех, что подлежат обязательному возмещению согласно закона за счет бюджета или освобождаются от налогообложения в соответствии с этим Законом;
• д) суммы финансовой помощи, включая суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором за его самостоятельным решением, не связанной с процедурой банкротства;
• е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), а также суммы скидки из цены (стоимости) товаров (услуг), что превышает обычную, рассчитанную по правилам определения обычных цен (в размере такой скидки), кроме случаев, предусмотренных пунктом 4.3 этой статьи.

Если дополнительные блага предоставляются в формах, отличных от денежной, объект налогообложения исчисляется по правилам, определенными пунктом 3.4 статьи 3 этого Закона.

Если дополнительного блага предоставляются лицом, которое не является работодателем налогоплательщика, лицом ли, которое действует от лица или по доверенности такого работодателя, то такие доходы приравниваются с целью налогообложения к подаркам с их соответствующим налогообложением;

4.2.10. доход в виде неустойки, штрафов или пени, фактически полученных налогоплательщиком как возмещение материального или неимущественного (морального) ущерба, кроме:

• а) сумм, которые направляются на возмещение прямых убытков, понесенных налогоплательщиком вследствие причинения ему материального вреда;
• б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им денежного обязательства в размере, прямо установленном гражданским законодательством, если другой размер не установлен другим гражданско-правовым договором;
• в) пени, которая платится в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) вследствие несвоевременного возвращения сверх меры уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) или других сумм бюджетного возмещения;
• г) сумм вреда, причиненного налогоплательщику актами и действиями, признанными неконституционными, или причиненного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры и суда, который возмещается государством в порядке, установленном законом.

Подпункт 4.2.10 не регулирует порядок налогообложения сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

4.2.11. сумма задолженности налогоплательщика, по которой прошел срок исковой давности, кроме сумм налоговой задолженности, по которым прошел срок давности в соответствии с законом, который устанавливает порядок взыскания задолженности по  налогам, сборам (обязательным платежам) и погашение налогового долга;

4.2.12. доход в виде процентов (дисконтных доходов), дивидендов и роялти, выигрышей, призов; другие доходы, кроме указанных в пункте 4.3 этой статьи;

4.2.13. инвестиционная прибыль от осуществления налогоплательщиком операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 4.3.3 и 4.3.17 этой статьи;

4.2.14. доход в виде стоимости унаследованного имущества, в границах, которое подлежит налогообложению этим налогом в соответствии с нормами статьи 13 этого Закона;

4.2.15. сумма чрезмерно израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которого рассчитывается в соответствии с пунктом 9.10 статьи 9 этого Закона;

4.2.16. средства или имущество (неимущественные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, подтвержденных обвинительным приговором суда, независимо от назначенной им степени наказания.

4.3. Доходы, которые не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода.

В состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются такие доходы (не подлежащие отображению в его годовой налоговой декларации):

4.3.1. сумма государственной адресной помощи, жилых и других субсидий или дотаций, компенсаций, вознаграждений и страховых выплат, которые получаются налогоплательщиком соответственно из бюджетов, Пенсионного фонда Украины и фондов общеобязательного государственного социального страхования согласно закону, в том числе (но не исключительно):

а) сумма денежной помощи, которая предоставляется согласно закону членам семей военнослужащих или лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, которые погибли (безвестно пропали) или умерли вследствие выполнения ними служебных обязанностей;

б) сумма государственных премий Украины или государственных стипендий Украины, определенных законом, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от лица Украины, кроме тех, которые выплачиваются средством или другим имуществом, отличным от таких наград, сумма Нобелевской премии и Абелівської премии;

в) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, а также лицам, которые имеют звание "Посланник Мира";

г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными согласно закона, или их наследникам, из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;
д) сумма пенсий, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закона, а также из иностранных источников, если в соответствии с международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются налогами в стране их выплаты.

Исключения, предусмотренные этим подпунктом, не распространяются на выплаты заработной платы; выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности; регресные выплаты;

4.3.2. сумма средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, с учетом норм пункта 9.10 статьи 9 этого Закона;

4.3.3. сумма доходов, полученных налогоплательщиком от размещения им средств в ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины, выигрыши в государственную лотерею;

4.3.4. сумма возмещения налогоплательщику размера ущерба, причиненного ему вследствие Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;

4.3.5. суммы выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются:

а) профессиональными и творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;

б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи согласно закона;

в) другими неприбыльными организациями и благотворительными фондами Украины, чей статус определяется согласно закона, в пользу получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физическим лицам;

4.3.6. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика согласно закона, отличающихся от сборов на государственное пенсионное страхование или взносы на общеобязательное государственное социальное страхование;

4.3.7. сумма сбора на государственное пенсионное страхование и взносов на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, которые вносятся за счет его работодателя в размерах, определенных законом;

4.3.8. средство или стоимость имущества (неимущественных активов), которые поступают налогоплательщику по решению суда вследствие деления общей совместной собственности супругов в связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон, с учетом норм Семейного кодекса Украины;

4.3.9. алименты, которые выплачиваются налогоплательщику:

• а) в соответствии с решением суда;
• б) по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с нормами Семейного кодекса Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом, независимо от их размеров, если другими не установленное международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины;

4.3.10. средства или имущество (имущественного или неимущественного права, стоимость работ, услуг), которые получают налогоплательщики как подарок, с учетом положений пункта 14.2 статьи 14 этого Закона;

4.3.11. средство или имущество, имущественные или неимущественные права, которые получают наследники физического лица в случае оформления права на наследство в порядке, предусмотренном законодательством, с учетом положений пункта 13.2 статьи 13 этого Закона;

4.3.12. стоимость товаров, которые поступают налогоплательщику как их гарантийная замена в порядке, установленному законом, а также денежная компенсация стоимости таких товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возвращения продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) на протяжении гарантийного срока, но не более цены приобретение таких товаров;

4.3.13. средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (неимущественных активов), принудительно отчужденных государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в форме, отличной от денежной;

4.3.14. стоимость безвозмездного питания, моющих и обезвреживающих средств, а также рабочей одежды, обувь, обмундирование, средств личной защиты, полученных во временное пользование налогоплательщиком, который находится в отношениях трудового найма с работодателем, который предоставляет такое имущество, по перечню и предельными сроками их использования, которые ежегодно устанавливаются Кабинетом Министров Украины путем принятия соответствующего постановления к представлению проекта Государственного бюджета Украины на следующий год.

Если такое постановление не принимается в указанный срок, то действуют нормы постановления, принятой для предшествующего года (лет). Если налогоплательщик, который прекращает трудовые отношения с работодателем, не возвращает нему такая рабочая одежда, обувь, обмундирование, средства личной защиты, предельный срок использования которых не наставь, то во время окончательного расчета первоначальная стоимость такого имущества включается в состав дополнительных благ, предоставленных такому налогоплательщику;

4.3.15. стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины, налогоплательщику из числа лиц, которые находятся в трудовых отношениях с угледобывающим предприятием, а также:

• а) неработающему пенсионеру, который имеет стаж работы на таких предприятиях не менее чем 10 лет на подземных роботах или не менее чем 20 лет на поверхности;
• б) лицу, которое получило инвалидность вследствие увечья или профессионального заболевания во время работы на таком предприятии;
• в) члену семьи погибшего работника такого предприятия, которое получает пенсию вследствие потери кормильца.

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля его сумма облагается налогами при его выплате и за его счет в общем порядке. Кабинет Министров Украины устанавливает правила выполнения этого подпункта;

4.3.16. сумма сверх меры уплаченных налогов, собрания (обязательных платежей) из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговый кредит, который возвращается налогоплательщику;

4.3.17. дивиденды, которые начисляются в пользу налогоплательщика в виде акций (частиц, паев), эмитированных юридической лицом-резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, если такое начисление никаким чином не изменяет пропорций (частиц) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и вследствие чего увеличивается уставный фонд такого эмитента на совокупную нарицательную стоимость таких начисленных дивидендов;

4.3.18. сумма дохода, полученного налогоплательщиком вследствие отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных ним в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные ним как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или к учреждениям государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные ним соответственно закону, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком вследствие отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных частиц (паев), имущественных паев, непосредственно полученных ним в собственность в процессе приватизации в соответствии с нормами земельного законодательства;

4.3.19. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, которые не подлежит налогообложению в соответствии с соответствующими положениями этого Закона;

4.3.20. сумма, уплаченная работодателем в пользу учебных заведений в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки налогоплательщика - нанимаемого лица по профілю деятельности или общими производственными потребностями такого работодателя, но не выше размера суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчета на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого нанимаемого лица.

Если такое нанимаемое лицо прекращает трудовые отношения с таким работодателем в течение такого обучения или к окончанию второго календарного года от года, в котором заканчивается такое обучение, то сумма, уплаченная в компенсацию стоимости такого обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленного такому нанимаемому лицу на протяжении года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке;

4.3.21. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на погребение налогоплательщика:

• а) любым физическим лицом или благотворительной организацией;
• б) работодателем такого умершего налогоплательщика за его последним местом работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, который не превышает двойной размер суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона. Сумма превышения над такой суммой, за ее наличия, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона

4.3.22. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика его работодателем за счет средства, которые остаются после налогообложения такого работодателя налогом на прибыль предприятий, при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме затрат, указанных в подпунктах "а" - "из" подпункта 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 этого Закона;

4.3.23. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковского финансового учреждения, которое возвращается такому налогоплательщику, основная сумма кредита, который получается налогоплательщиком, а также сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений и денежных взносов, вложенных до 2 января 1992 года у учреждения Сберегательного банка СССР ли у учреждения государственного страхования СССР или в бумаги целевого государственного займа, эмитированной на территории бывшего СССР, погашение которых не состоялось;

4.3.24. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика или его детей веком до 18 лет, которые предоставляются нему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, к которого зачисляются профсоюзные взносы такого налогоплательщика - члена такого профессионального союза, созданной за законодательством Украины, или за счет средства соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

4.3.25. доход (прибыль), полученный самозанятым лицом от осуществления ею предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, если такое лицо избрало специальную (упрощенную) систему налогообложения такого дохода (прибыли) соответственно закону;

4.3.26. сумма стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона. Сумма превышения, за ее наличия, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона;

4.3.27. стоимость одежды, обувь, а также суммы денежной помощи, которые предоставляются детям-сиротам и детям, которые осталось без заботы родителей (в том числе выпускникам профессиональных просветительно-воспитательных учреждений и высших образовательных учреждений I и II уровня аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;

4.3.28. сумма денежного или имущественного удержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, которые проходят альтернативную службу), предусмотренная законом, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

4.3.29. сумма, получаемая налогоплательщиком за сдачу ним крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

4.3.30. стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) соответственно закону.

Если налогоплательщик из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение одноразовой денежной компенсации затрат для создания надлежащих жилых условий соответственно законодательству, то сумма такой компенсации облагается налогами при ее выплате за ее счет как дополнительное благо;

4.3.31. сумма, получаемая налогоплательщиком за сданную (проданную) ним вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением лома черных или цветных металлов.
При выплате доходов за сданный налогоплательщиком лом черных или цветных металлов, лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом относительно налогоплательщика - их продавца и обязанная удержать налог из суммы такой выплаты и за ее счет по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона. Доходы, указанные в этом подпункте, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет. Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;

4.3.32. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, получаемая налогоплательщиком по договору страхования от страхователя-резидента, другого чем долгосрочное страхование жизни или негосударственное пенсионное страхование, при выполнении таких условий:

• а) при страховании жизни или здоровье налогоплательщика факт нанесения вреда страхователю может быть надлежащим чином подтвержденный. Если страхователь умирает, сумма страховой выплаты облагается налогами в составе наследства в соответствии с пунктом 13.2 статьи 13 этого Закона;
• б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, рассчитанную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых взносов (премий), и может быть направлена на ремонт, восстановление застрахованной собственности или ее замещение в порядке и сроки, определенные статьей 15 этого Закона;
• в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненной выгодополучателю (бенефициарию), которая оценивается по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;

4.3.33. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, получаемая налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного страхования, определенная в порядке, установленному пунктом 9.8 статьи 9 этого Закона;

4.3.34. порядок применения подпунктов 4.3.32-4.3.33 этого пункта определяется центральным органом исполнительной власти, которая осуществляет контроль за небанковскими финансовыми учреждениями соответственно закону, по согласованию с Комитетом Верховной Рады Украины, к полномочиям которого входят указанные вопросы;

4.3.35. другие доходы, которые соответственно нормам этого Закона не включаются в состав общего месячного налогооблагаемого дохода из других оснований.

4.4. Базой (объектом) для начисления сбора к Пенсионному фонду Украины или взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования граждан есть заработная плата плательщика этого налога.